Запутаться в зарубежных юрисдикциях, которые позволяют вести бизнес российским инвесторам, несложно. Их немало и условия везде разные. Что выбрать? Экзотические Гонконг и Сингапур? Или, возможно, набирающие все большую популярность ближневосточные ОАЭ? А, может, привычную Европу? Или стабильный Кипр? Сравнительный обзор иностранных юрисдикций, популярных в 2011 году, представил Михаил Соболев, партнер, вице-президент Consulco International (рынки СНГ), на деловой встрече «Сохранение капитала — фундамент долгосрочного успеха», состоявшейся в начале апреля.
К выбору иностранной юрисдикции следует подходить предельно взвешенно. Надо определить, для каких целей нужна компания, а также каким бизнесом вы планируете заниматься. Наиболее простым критерием выбора юрисдикции является территориальный признак. Предположим, предприниматель планирует использовать компанию для торговли и посреднических операций преимущественно при сделках в Юго-Восточной Азии или получать доходы от оказания услуг, связанных с этим регионом, тогда ему стоит присмотреться к Гонконгу или Сингапура. Но рассмотрим подробнее критерии выбора иностранной юрисдикции и условия регистрации компании.
Гонконг
Гонконг является одним из ведущих мировых финансовых центров и центром осуществления посреднических операций в Юго-Восточной Азии. К основным его преимуществам можно отнести нулевое налогообложение для компаний, не ведущих деятельность на территории Гонконга. Кроме того, международные соглашения об обмене налоговой информацией там отсутствуют. Причем, соглашение России с Китаем неприменимо, что гарантирует конфиденциальность для бенефициаров. Правовая система в районе основана на английском праве, что тоже немаловажно. Ну и наконец, для граждан РФ разрешен безвизовый въезд на срок до 2-х недель.
Михаил Соболев выделил несколько налоговых преимуществ Гонконга:
— налог по ставке 17,5% взимается только с прибыли от деятельности в Гонконге;
— нет налога на прибыль компаний, не осуществляющих деятельность в Гонконге;
— налог на доходы физических лиц не превышает 16%;
— процентный доход по депозиту, размещенному в Гонконге, не облагается налогом;
— нет налога на доход с капитала и на прирост капитала;
— нет налога на получаемые и выплачиваемые дивиденды.
Однако для того, чтобы безналоговый статус был сохранен, необходимо, во-первых, контракты, инвойсы и т. д. подписывать за пределами района. Во-вторых, товар не должен закупаться в Гонконге или даже заходить в порты, то есть он вообще физически не должен находиться на территории района. В-третьих, директор не может быть резидентом Гонконга, он должен быть резидентом третьей страны. В-четвертых, нельзя заключать коммерческие сделки с компаниями, зарегистрированными в Гонконге или работающими там. А вот местонахождение управляющего банковским счетом и самого счета для сохранения безналогового статуса роли не играет.
При создании компании допускается один акционер с любым местом проживания и хотя информация об акционерах доступна публике, вы можете назначить номиналов. Аналогичные правила действуют и в отношении директоров. Что же касается секретаря, то он должен проживать в Гонконге, однако, вы также можете назначить номинала. Собрания директоров могут проводиться в любом месте, но у компании должен быть зарегистрированный в этом административном районе адрес. Регистрационным агентом необходимо назначить резидента Гонконга. Требований о минимальном капитале нет, он может быть внесен в различных валютах. Ежегодная госпошлина составляет 2450 гонконгских долл. (около 220 евро).
Компания должна ежегодно предоставлять аудируемые финансовые отчеты. Первый отчетный период — в срок не более 18 месяцев со дня регистрации. Организации, не ведущие коммерческой деятельности на территории Гонконга, обязаны подать свой первый отчет в налоговую инспекцию вместе с заявлением на освобождение от налога и дальнейшим обязательством подавать такую отчетность. Если из налоговой службы поступит уведомление о сдаче отчета, компания обязана подать его не позднее трех месяцев со дня получения.
Сингапур
По оценкам экспертов, Сингапур в качестве иностранной юрисдикции для регистрации компании, набирает все большую популярность. Город-государство не входит в список офшоров Минфина РФ, однако, обратите внимание, есть в списке ЦБ России.
На территории страны действует территориальный принцип налогообложения. Он заключается в том, что налогов нет, если нет дохода из источников в Сингапуре и доходы не поступают на счет, открытый в Сингапуре. Дивиденды на территории государства налогом не облагаются, отсутствуют также налоги на прирост капитала, инвестиционный доход и банковские проценты.
По соглашению с Россией, если компания владеет минимум 15% капитала и инвестировала в капитал не менее 100 тыс. долл. США, то ставка налога на дивиденды в России составит 5%, в остальных случаях — 10. Ставка налога на проценты и роялти в России равняется 7,5%. Как отметил Михаил Соболев, несмотря на выгодные ставки, налоговое соглашение с нашей страной содержит пункт, согласно которому «виды доходов, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, возникающие в договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом договаривающемся государстве».
В Сингапуре при регистрации компании, которая займет 14 рабочих дней, к документам предъявляются повышенные требования. Вам потребуются:
— нотариально заверенная копия паспорта бенефициара;
— подлинник квитанции на оплату коммунальных платежей с адресом проживания клиента; подлинник банковского рекомендательного письма;
— подписанная клиентом декларация (при владении более 10% акций компании), заверенная свидетелем, которым может выступать юрист, банкир, аудитор;
— пояснение относительно происхождения средств в произвольной форме;
— подлинник рекомендательного письма от юридической или аудиторской компании. Причем письмо должно быть на английском. К нему следует приложить свидетельство о квалификации юриста или копию его лицензии.
К обязательным требованиям относится также и то, что директор должен быть резидентом Сингапура.
Объединенные Арабские Эмираты (эмират Рас-Аль-Хайма)
Согласно журналу об иностранных инвестициях FDI, Рас-Аль-Хайма занимает первое место в списке наиболее привлекательных городов для прямых инвестиций, и 17 место в списке 100 лучших экономических зон будущего.
Для офшорных компаний Рас-Аль-Хайма установлено нулевое налогообложение. Причем, между Россией и эмиратом не заключено соглашение об обмене налоговой информацией. Не менее важна и существующая в регионе гибкость в выборе применимого права. Международные компании могут выбирать применимое право, по которому регулируются вопросы наследования, споры, залоги и другие юридические вопросы, затрагивающие деятельность компании. В эмирате отсутствует корпоративный налог на прибыль и налог на доходы физических лиц, нет требования об обязательном аудите. Хотя не стоит забывать о российском налогообложении, возникающем при получении дохода от российских источников. Для сохранения выгодного налогового режима, компания не может заниматься коммерцией на территории свободной зоны Рас-Аль-Хайма и ОАЭ, а также владеть недвижимостью в Эмиратах.
Для регистрации компании необходимо наличие регистрационного агента ОАЭ, а также зарегистрированный в ОАЭ адрес. Директора и акционеры могут быть номинальными, а подготовка компании к регистрации займет не больше 10 дней.
Нидерланды
На Нидерландах следует остановиться тем предпринимателям, которые планируют зарегистрировать холдинговые структуры. Вместе с тем следует иметь в виду, что полная анонимность владения невозможна, как и недопустима вседозволенность бенефициаров.
Михаил Соболев отметил, что особенно выгодно применять компанию, зарегистрированную в этой стране Бенилюкса, для получения доходов, определенных в налоговых соглашениях (дивиденды, роялти, проценты), заключенных с соответствующими странами, а также для уменьшения имущественных рисков у холдинговых структур.
При определенных обстоятельствах налогообложения некоторых доходов (дивиденды, прирост капитала) отсутствует. Если возникнет спорный вопрос, то компания может отправить в налоговый орган запрос для получения предварительного решения, которое впоследствии может стать основанием для освобождения от ответственности.
Для того чтобы избежать подозрений и спонтанного обмена информацией между голландскими и российскими налоговиками, компания должна иметь достаточное присутствие в Нидерландах (местный директор, счет в голландском банке, бухгалтерские документы на территории страны), а также выполнять требования по рискам (капитал компании 2 млн евро или 1% от суммы выдаваемого займа).
Для регистрации компании на территории этой страны потребуется копия паспорта супруга; произвольные пояснения о происхождения средств; а также заполненный каждым бенефициаром в отдельности вопросник Минюста Голландии. Через 4-6 недель после подачи документов, компания будет зарегистрирована.
Кипр
По оценкам экспертов, островное государство Кипр, является наиболее выгодной юрисдикцией в Европе (см. Сравнительный анализ эффективности налоговых соглашений). На Кипре существует самая низкая в Европейском союзе ставка налога на прибыль — 10%. Более того, не облагаются налогом на прибыль доходы от дивидендов, от продажи ценных бумаг и прироста капитала. При выплате кипрским предприятием не удерживаются налоги на доходы иностранной компании (за исключением дохода в виде роялти, если нематериальный актив используется на Кипре, и при аренде (продаже) кипрской недвижимости). Еще одним существенным плюсом является то, что выплаты иностранным сотрудникам налогами на Кипре не облагаются.
Таблица: Сравнительный анализ эффективности налоговых соглашений
Применение компаний, зарегистрированных на Кипре:
— в качестве торговых и/или посреднических компаний, особенно при сделках в ЕС;
— для получения дохода от оказания услуг, особенно в ЕС;
— для регистрации дочерних обществ в России и других странах;
— для получения доходов в виде дивидендов, процентов, роялти;
— для ведения строительно-монтажной деятельности в рамках налоговых соглашений;
— компании по владению и управлению судами;
— для получения доходов в России разными способами без налогов в рамках налогового соглашений.
Для регистрации компании на Кипре, которая займет не больше 2-3 недель, потребуются банковские рекомендательные письма на бенефициаров и распорядителей банковских счетов; подтверждение места проживания; четкие пояснения о том, каким бизнесом и как будет заниматься компания.
Если говорить об отчетности, то согласно МСФО, компании — налоговые резиденты Кипра должны ежегодно подавать налоговые декларации, составленные на основе аудированных финансовых отчетов. Налоговые органы могут пересматривать декларации в течение шести лет с момента подачи.
При рассмотрении налоговой декларации налоговики могут запросить дополнительную информацию (например, аудированный финансовый отчет, сертификат об освобождении от уплаты налога у источника, договоры и т. д.). После того как декларации будут рассмотрены, фискалы выпускают извещение о размере доначисленного налога. Компания может принять этот расчет и уплатить его или же оспорить. Окончательное решение принимается в ходе переговоров, однако, если соглашение достигнуто не будет, компания может передать дело в суд.
Наталья Свистунова, Российский налоговый портал
